Se avete una LLC americana con un unico socio non residente, una volta l'anno dovete presentare all'IRS il modulo 5472 insieme al modulo 1120. Anche se la società non ha guadagnato nulla. In questo articolo vediamo chi è obbligato, quali sono le scadenze, come inviare i documenti dalla CSI e cosa fare se il termine è già scaduto.

Passo 01Verificate se siete tenuti a presentare il 5472

Il caso tipico: avete aperto una LLC in Delaware o in Wyoming per usare Stripe o Shopify, il socio è uno solo e non siete né cittadini né residenti negli Stati Uniti. Ai fini fiscali questa LLC è una disregarded entity, cioè una società "trasparente" che non paga direttamente l'imposta sul reddito. Per la rendicontazione delle operazioni con il proprietario, però, l'IRS la tratta come una corporation. Da qui l'obbligo di presentare il modulo 5472 insieme al pro forma 1120.

A far scattare l'obbligo non è il reddito, ma un'operazione tra la LLC e voi. Se nel corso dell'anno ce n'è stata anche solo una, la dichiarazione è obbligatoria. Ecco cosa conta come operazione con il proprietario:

  • avete versato denaro nel capitale della LLC, anche solo 1 $ simbolico;
  • avete prelevato denaro dalla LLC per voi (distribuzione);
  • avete prestato denaro alla società o ricevuto un prestito da essa;
  • avete pagato con soldi personali la registrazione, l'agente o il dominio per conto della società;
  • la LLC ha acquistato da voi beni o servizi, oppure ve li ha venduti.

Le istruzioni dell'IRS citano espressamente anche le spese di costituzione e di liquidazione della società. Per questo anche una LLC aperta a dicembre, che non ha ricevuto nemmeno un pagamento, quasi sempre deve presentare la dichiarazione per il primo anno: qualcuno ha pur pagato la sua registrazione.

ImportanteIl modulo 5472 non sostituisce gli altri obblighi. Per esempio, la tassa statale per una LLC in Delaware è un discorso a parte, di cui abbiamo parlato nell'articolo come pagare da remoto la tassa del Delaware per la LLC.

Passo 02Segnatevi le scadenze e la proroga con il modulo 7004

Il modulo 5472 si allega al pro forma 1120 e va presentato entro la scadenza di quella dichiarazione. Per una LLC con anno solare la data è il 15 aprile dell'anno successivo. Per il 2026, quindi, entro il 15 aprile 2027.

Se non fate in tempo, presentate il modulo 7004 entro il 15 aprile. Vi concede una proroga automatica di 6 mesi, fino al 15 ottobre. Nella Part I, riga 1, si indica il codice del modulo 1120, e in cima al foglio va scritto Foreign-owned U.S. DE.

Un dettaglio su cui inciampano in molti: per una LLC di questo tipo il 7004 non si invia all'indirizzo standard indicato nelle istruzioni del 7004, ma allo stesso fax o indirizzo del 5472. Lo dicono chiaramente le istruzioni dell'IRS per il modulo 5472.

Se state leggendo a fine ottobre 2026, la scadenza prorogata per il 2025 è già passata. Cosa fare in questo caso lo vediamo al passo 05.

Passo 03Compilate il pro forma 1120 e il modulo 5472

Sembra complicato, ma il pro forma 1120 è un modulo quasi vuoto. Secondo le istruzioni dell'IRS vanno compilati solo il nome e l'indirizzo della LLC e le voci B ed E della prima pagina. In alto si scrive Foreign-owned U.S. DE. Senza l'EIN della società non si va da nessuna parte, quindi il numero deve essere già disponibile.

Il modulo 5472 vero e proprio richiede più dettagli:

  1. Part I - dati della LLC. Spuntate obbligatoriamente la riga 3: è proprio l'indicazione di foreign-owned U.S. DE.
  2. Part II - dati del proprietario. Per questo tipo di LLC il proprietario si indica nelle righe dedicate all'azionista estero al 25%. La riga 4b(3) è il vostro codice fiscale estero (FTIN, per esempio l'INN), se lo avete. Il numero SSN o ITIN si inserisce solo se ne siete in possesso.
  3. Part IV - operazioni monetarie con il proprietario: prestiti, interessi, acquisti e vendite.
  4. Part V - per una disregarded entity qui si spunta la casella se ci sono state altre operazioni, per esempio conferimenti di capitale e prelievi. Al modulo va allegata una nota scritta separata che descrive queste operazioni.

Nelle righe 4b(2) e 8b(2) potrebbe servire un reference ID number, cioè un codice interno che assegnate voi al proprietario. Solo lettere latine e cifre, senza spazi né caratteri speciali, fino a 50 caratteri. Usate lo stesso codice anno dopo anno.

ConsiglioCreate una semplice tabella e annotate ogni trasferimento tra la vostra carta personale e il conto della LLC. Ad aprile vi basterà sommare gli importi. Senza una tabella del genere, ricostruire l'anno dagli estratti conto di Payoneer o della banca richiede una serata, a volte anche una settimana.

Passo 04Inviate i documenti via fax o per posta

Il 5472 per una disregarded entity non si può presentare in via telematica. TurboTax e programmi simili qui non servono. Restano due modalità, entrambe indicate nelle istruzioni dell'IRS.

Metodo 01. Fax

Numero: 855-887-7737, qualità di scansione non inferiore a 300 DPI. Dalla CSI la soluzione più semplice è un servizio di fax online: caricate il PDF, inserite il numero e ricevete il rapporto di consegna. Conservatelo: dimostra la data di presentazione se in futuro dovessero sorgere domande. Tariffe e disponibilità dei servizi nel vostro Paese vanno verificate direttamente con loro, perché le condizioni cambiano spesso.

Metodo 02. Posta

Per le foreign-owned LLC l'indirizzo è specifico: quelli standard indicati nelle istruzioni del 1120 e del 7004 non vanno bene.

Internal Revenue Service, 1973 Rulon White Blvd, M/S 6112 Attn: PIN Unit, Ogden, UT 84201

Spedite con un corriere dotato di tracking e conservate la ricevuta. La normale posta internazionale dalla CSI oggi ha tempi imprevedibili, e spedire il plico entro il 15 aprile non equivale a farlo arrivare. Se il tempo stringe, il fax è più affidabile.

Il plico è uno solo: pro forma 1120, con allegati il modulo 5472 e la nota alla Part V. Se le parti correlate sono più di una, per ciascuna si compila un 5472 separato.

Passo 05Se avete mancato la scadenza: sanzione e reasonable cause

Veniamo al motivo per cui questo modulo fa così paura. La sanzione per la mancata presentazione nei termini è di 25.000 $. Altrettanto per la mancata tenuta della documentazione richiesta. Un modulo compilato a metà viene considerato non presentato.

Se l'IRS vi ha inviato un avviso e non avete rimediato entro 90 giorni, si aggiungono altri 25.000 $ per ogni 30 giorni di ritardo e per ciascuna parte correlata. Queste sanzioni non hanno un tetto massimo, e ogni anno saltato viene conteggiato a parte.

Cosa fare se la scadenza è già passata:

  1. Non aspettate la lettera dell'IRS. Una correzione spontanea prima di qualsiasi contatto con il fisco viene valutata molto meglio. Esistono a questo scopo le Delinquent International Information Return Submission Procedures, che però non garantiscono l'assenza di sanzioni.
  2. Presentate i moduli mancanti con una spiegazione scritta della reasonable cause, cioè del giustificato motivo. Descrivete cosa è successo, quando avete scoperto l'obbligo e cosa avete fatto per rimediare. Allegate i documenti.
  3. Se la sanzione è già stata applicata, chiedetene l'annullamento con il modulo 843, allegando l'avviso, il modulo tardivo e la spiegazione. Nel frattempo i termini indicati nell'avviso continuano a decorrere.

Siate realisti. L'IRS di solito non considera l'ignoranza della legge un giustificato motivo. Dire che l'agente o il commercialista non vi ha avvisati del modulo a volte funziona, ma senza garanzie. L'annullamento semplificato per la prima violazione (First-Time Abatement), secondo i consulenti fiscali, di norma non si applica al modulo 5472.

ImportanteSe la LLC ha saltato più anni o l'IRS vi ha già scritto, non provate a cavarvela da soli. In questi casi un errore nella formulazione della spiegazione può costare più del budget annuale per un commercialista.

Passo 06Decidete se fare da soli o affidarvi a un commercialista

Potete farcela da soli se le operazioni sono poche: avete versato il capitale, pagato la registrazione e prelevato denaro un paio di volte. Servono 1-2 serate per leggere le istruzioni e compilare, più l'invio del fax.

Un commercialista ha senso se:

  • avete più LLC, oppure più soci e società collegate;
  • ci sono stati prestiti, operazioni non monetarie o avete usato beni personali per l'attività;
  • avete mancato la scadenza o avete già ricevuto una lettera dall'IRS;
  • non siete sicuri che la LLC sia davvero una disregarded entity e non, per esempio, una corporation per scelta.

Al momento in cui scriviamo i prezzi variano molto. I servizi online chiedono per una LLC standard con un unico socio da 198-300 $ per il pacchetto 5472 + pro forma 1120. Su Fiverr si trovano pacchetti da 750 $ per un solo modulo fino a 2.250 $ per cinque moduli con lettera di reasonable cause. Nelle risposte dei CPA americani sulle directory si parla di una forbice di 500-1.500 $ all'anno. Prima di pagare, chiedete se sono inclusi l'invio del fax, la nota alla Part V e la presentazione del 7004.

Le offerte molto economiche da 50 $ vanno verificate con particolare attenzione: per un errore nel modulo la sanzione la paga la vostra società, non chi ve l'ha compilato.

In sintesiChecklist per il modulo 5472

  • LLC con un unico socio non residente e almeno un'operazione con voi nell'anno: la dichiarazione è dovuta, anche con reddito zero.
  • Scadenza: 15 aprile. Se non fate in tempo, modulo 7004 entro il 15 aprile e proroga fino al 15 ottobre.
  • Pro forma 1120: nome, indirizzo, voci B ed E, dicitura Foreign-owned U.S. DE.
  • Modulo 5472: spunta alla riga 3 della Part I, proprietario nella Part II, operazioni nelle Part IV e V, nota alla Part V.
  • Invio solo via fax al 855-887-7737 o per posta a Ogden, UT. Conservate la conferma.
  • Scadenza mancata: presentate i moduli da soli prima della lettera dell'IRS e allegate la spiegazione della reasonable cause.
  • Caso complesso o arretrati di più anni: rivolgetevi a un commercialista specializzato.

Il modulo 5472 non è un'imposta, ma una dichiarazione. Presentarlo in tempo non costa quasi nulla, saltarlo costa 25.000 $. Se state appena avviando un'attività con una LLC americana e attivando i pagamenti, date un'occhiata anche a quale sistema di pagamento scegliere nel 2026.

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